Списание непригодного для применения объекта — непростая задача, которую можно определить как одну из стадий инвентаризации. Для списания нужно оформить акт ТОРГ-15, также подходит акт ТОРГ-16.
ТОРГ-15 применяют, когда продавец может сделать уценку и после нее реализовать продукцию. ТОРГ-16 подходит для просроченной и непригодной продукции, которую остается только уничтожить или утилизировать.
Товары, у которых есть сроки годности:

• пищевая продукция;
• парфюмерия, косметические товары;
• лекарства;
• предметы бытовой химии.

На первой странице указать:

• дата получения продукции и ее списания. Нужно указать для каждого продукта по отдельности, в одной строке нельзя размещать сразу несколько объектов;
• дата оформления и номер накладной;
• причина списания. Если предусмотрен код, укажите нужный.

На второй странице указать:

• код и наименование продукции;
• код по ОКЕИ и единица, в которой измеряется объект;
• количество продукции;
• общий вес товаров для списания;
• цена и стоимость;
• другая информация, важная для списания.

Общая стоимость списания после заполнения таблицы должна быть указана в виде прописи. Форма должна быть подписана председателем, участниками комиссии и сотрудником с материальной ответственностью.






Скачать форму ТОРГ-16

Сначала делают предварительную инвентаризацию, результаты которой фиксируют ведомостями ИНВ-3, ИНВ-19, ИНВ-26. Выпускается приказ об итогах инвентаризации, мерах взыскания по отношению к материально-ответственным сотрудникам.

После выявления причин для списания возможны различные действия: наложить штраф на виновных, отнести расходы на естественную убыль, внести обновления в учетные документы и сделать соответствующие отметки. Если виновника не нашли и недостачу списать невозможно без вопросов ФНС к компании, вариант на крайний случай — завести уголовное дело.

К примеру, если выявлена недостача или порча продукции в нормативах естественной убыли, взыскание не назначается. Но если расходы превышают естественные нормативы, их должно покрыть ответственное за нарушение лицо. Если такое лицо не найдено, убытки списывают на финансовые результаты бизнеса. Если виновность сотрудников доказать не удалось, а продукция просто пропала, именно организация понесет все убытки.
Попробовать МПФИТ




Суммы списывают в зависимости от фактических цен на продукцию: к стоимости покупки прибавляются затраты на перевозку и хранение товаров.
Если вы продаете продукцию, которая хранится в одном резервуаре (например, сыпучую), то можете в Учетной политике указать свой метод определения суммы недостачи. Так, если вы недосчитались 30 кг сахара, стоимость отсутствующей продукции можно определить как 30 кг, умноженные на розничную стоимость сахара.

Нередко руководители компаний сталкиваются с ситуацией, когда нужно списать продукцию, отсутствующую на складе или в торговой точке.

Расскажем, какие сложности могут при этом возникнуть, и как правильно выполнить списание.

В сервисе МПФИТ списать недостающие или испорченные товары можно после инвентаризации. Остатки импортируются или вносятся файлом, можно добавить причину списания. С программой легко контролировать остатки на складах и товары на реализации
Попробовать МПФИТ

Содержание

1. Как и почему списывают товары
2. Особенности товаров в бухучете
3. Особенности товаров в системе налогов
4. Зачем нужно списывать продукцию
5. Процесс списания
6. Особенности проводок при списании
7. Пример проводки
8. Как проводят оценку при списании продукции
9. Списание недостачи при инвентаризации
10. Списание продукции, которая пришла в негодность
11. Как списывать неликвидные материально-производственные запасы (МПЗ)
12. Как списать просроченные товары
13. Как списать образцы товара
14. Списание украденной продукции
15. Налог по испорченным товарам
16. Списанные товары на УСН

Списание продукции — это когда ее снимают с учета на балансе и переводят в убытки. Так, если изделие устарело, было испорчено или стало просроченным, его нужно списать.

Пример: мебельный магазин приобрел партию обеденных столов. Для демонстрации нового товара продавец взял в качестве образца один стол и разместил его в торговом зале. Со временем на столешнице появились царапины, ножки стали расшатываться. Такой стол уже никто не купит, поэтому его нужно списывать.
Товары списывают согласно требованиям закона и бухгалтерским нормативам.

Товар — это имущество, купленное для последующей перепродажи. В его себестоимость включена цена приобретения, траты на транспорт, пошлины от таможни, дополнительно могут включаться проценты по кредитным соглашениям, по которым покупался товар.

Товар — это любой актив, который собираются реализовать. После реализации предприниматель может рассчитывать на прибыль — положительную разницу между стоимостью закупки и реализации.

В состав такого имущества с точки зрения налогового законодательства входит любое движимое имущество: ценные бумаги, денежные средства, электрическая энергия, перемещаемое имущество, схожее с недвижимостью.

Перед началом процедуры проводится инвентаризация. Для этого руководитель оформляет приказ и формирует комиссию, которая включает в себя представитель и сотрудник с материальной ответственностью. Они изучают продукцию, определяют, какую причину нужно выбрать для проведения списания, убеждаются, что вещь нельзя использовать в других целях.
По результатам проверки составляются три копии акта о списании товаров. Первый передают сотруднику с материальной ответственностью, второй — бухгалтеру и еще один в отдел, где размещается списанная продукция.

Обычно главная причина — продажа другой организации.
Среди других возможных факторов:

• продукция стала просроченной;
• наличие повреждения или брака;
• хищение, обнаружение недостачи;
• обмен продукцией;
• безвозмездная передача;
• форс-мажор;
• передача активов в счет доли в уставном капитале другой организации;
• применение активов в деятельности компании.

Удобный онлайн-сервис для оптимизации торговли и складского учета
Работа с товарами и заявками в одной системе, автоматический контроль складов и остатков, легкая работа с товарами и заявками.
Попробовать

Проводка — это отметка на бумаге или в программном обеспечении, где отражается состояние учитываемого имущества.
Какой будет проводка, зависит от причины списания.

Вот три основных метода:

1. В зависимости от средней стоимости используемых материалов и сырья. Актуально, если стоимость материалов часто меняется.
2. В зависимости от цены на единицы товарных запасов. Учет будет поштучный.
3. В зависимости от цены первых по времени закупок (ФИФО). Применяется, если цена материалов регулярно снижается.

Подход удобен для организаций, закупающих продукцию по постоянно меняющейся стоимости. Учет по штукам в этом случае не нужен, что экономит время при широком ассортименте и большом количестве товаров.


При таком методе цены на остаток товара на начало периода складываются с ценами на продукцию, поступившую в отчетном промежутке, делятся на число товаров на начало периода, к этой сумме прибавляются товары, поступившие в этом периоде.

Средняя стоимость
=
цены на остаток товара на начало периода
+
цены на продукцию, поступившую в отчетном промежутке
:
число товаров на начало периода
+
товары, поступившие в этом периоде

Это самый популярный подход для оценки.
Подход применяют для дорогой и эксклюзивной продукции: авто, антиквариат. Все единицы учитываются поштучно. При этом бухгалтер знает точную цену на каждую единицу, что важно для учета.


Цена товара определяется по стоимости продукции, которая была приобретена раньше. Сначала списывают запасы продукции по цене остатков с начала месяца. Затем оцениваются материалы по стоимости первой закупки, потом — на момент второй закупки и затем в том же порядке.

Методику стоит применять, если цены на сырье регулярно падают. Например, при покупке продукции у постоянного поставщика он может предложить систему накопительных скидок.

Неликвидные производственные и материальные запасы — это имущество, которое долго не получается использовать или продать. К примеру, в процессе хранения качество таких товаров могло ухудшиться, изделие могло потерять свой товарный вид или просто морально устареть.
Такую продукцию можно отправить на утилизацию или попробовать продать по более низкой цене. Для этого проводят инвентаризацию, после чего комиссия оформляет решение, сделать уценку товара или списать.
Стоимость этих изделий можно списать на другие затраты. Отметки в бухгалтерии в этом случае будут следующими:









Если же неликвидные изделия подлежат реализации, отметки будут другими:

Иногда просроченные товары продают дешевле для других способов применения — например, переработки (на корма для животных, производство упаковки или средств гигиены).

Такая продажа возможна только по разрешению от контролирующих инстанций. Нельзя просто сделать скидку на просрочку и продать ее. Нужно получить документ от контролирующего органа или уничтожить продукцию после списания. Если изделие скоропортящееся, иногда получается договориться с поставщиком и вернуть ему просроченную продукцию.
Если просроченный товар продавать нельзя, так как он становится опасен для людей (медикаменты, косметика), нужно отправить его на утилизацию или ликвидацию в специализированную компанию.

Например, если вы занимаетесь продажей бытовой химией, можно сразу заключить соглашение со специальной компанией о дальнейшей утилизации продукции. Производители моющих средств и лекарственных препаратов часто предоставляют опцию приема испорченной продукции для утилизации. Проясните такие возможности перед заключением договора.

Даже если вам нужно списать всего несколько образцов, весь процесс надо правильно провести по документам. Если изделия передаются без оплаты деловым партнерам, помещаются на товарные полки, бухгалтеру нужно завести отдельный счет в разделе Товары.

Бесплатная передача образцов оформляется накладной и формой М-15. Если изделия передаются агентам или деловым партнерам, документация оформляется по договоренности с этими лицами (активы можно передать по договору или без).

Если соглашение не предусмотрено, нужно оформить первичную документацию по приемке продукции, а во внутренней документации указать причину передачи.
Скачать накладную М-15
Если вы не собираетесь передавать образцы и хотите провести их дегустацию, нужно использовать накладную ТОРГ-13, которую также важно сохранить в целях отчетности. Накладную подписывает работник, который проводит дегустацию.
Скачать накладную ТОРГ-13
Учитывайте, что затраты на образцы, реализуемые другим лицам, не сокращают прибыль, облагаемую налогами, поскольку такие расходы не считаются рекламными. В то же время затраты на дегустацию носят рекламный характер. Налоговая учитывает это, если стоимость продукции для дегустации составляет не более 1% от выручки.

Налоговый кодекс предусматривает уплату налога с продукции, которая передается безвозмездно — к таким изделиям относятся и образцы.

Для списания также нужна инвентаризация и объяснения от материально ответственного персонала в письменной форме, связанные с недостачей.
После получения объяснений оформляется приказ об отражении в учетной документации недостачи товара и предпринятых мерах по ее погашению.

Если в приказе указано списание таких товаров в виде убытков, это фиксируется в учете. Если же указано, что материалы будут переданы в полицию, составляется заявление, которое затем передается в правоохранительные органы вместе с итогами инвентаризации.

Если будет обнаружен виновник, недостача относится на его счет. Если же преступника найти не получится, полиция оформит отказ в заведении уголовного дела. Тогда украденная продукция спишется как убытки, которые фиксируются в налоговом учете вместе с документами о факте преступления.

НДС по товарам, которые нельзя использовать, нужно восстанавливать, если компания взыскала стоимость продукции с учетом этого налога.

К примеру, при умышленном повреждении товара или по причине халатности работника пострадавший может определять размер ущерба с учетом этого налога с суммы потерь, так как взамен испорченного товара компании придется покупать новое имущество или заниматься ремонтом. В этом случае предприниматель несет расходы и должен перечислить поставщику налог.
Виновник обязан полностью возместить эти потери, которые включают в себя и налоги. При взыскании с виновника налога компания может возмещать налог на добавленную стоимость два раза: сначала в процессе покупки, а затем при получении налога в виде компенсации.

Это приводит к необоснованной выгоде, а значит, есть два подхода:

• первый — восстановить входящий налог, ранее представленный для вычета;
• второй — не включать налог в объем компенсации.

Сроки восстановления налогового платежа не упомянуты в законе. На практике есть несколько подходов:

• в периоде, когда была получена компенсация (учитывается налог);
• в том квартале, когда виновник признал обязанность по компенсации убытков;
• в том периоде, когда получено судебное решение о компенсации стоимости испорченного товара.

Восстановление налога не нужно, если виновника не удалось найти или товары были испорчены из-за форс-мажора — например, во время стихийного бедствия.

Возможность списать в расход испорченный товар у компаний на УСН зависит от причин порчи товара.

Убытки, возникшие при нарушенных условиях хранения и перевозки, получится списать только в лимитах нормативов естественной убыли или потерь технологического характера.

Естественные нормативы утверждаются отраслевыми органами. Если причины считаются естественными, то перед разработкой документации и передачей сумм на учет важно проверить актуальные регламенты и суммы, которые получится списать без препятствий.

Затраты сверх норм не будут уменьшать налоговую базу, так как они не относятся к суммам, которые учитываются при расчете платежей на упрощенке.
Если товар испорчен в результате форс-мажора, его нельзя списать как расходы даже в вышеуказанных лимитах. То же самое относится к морально устаревшим изделиям.

Испорченные товары можно реализовать с уценкой и отнести стоимость их покупки к расходной части. Это правило применяется, когда себестоимость существенно выше стоимости продажи.

Если выявлен виновник, который должен компенсировать ущерб, полученная компенсация учитывается как доходы. Учет проводится, когда сумма уже получена — например, в день ее перечисления на счет.

Лёгкая автоматизация онлайн-торговли для бизнеса — с сервисом МПФИТ
автоматически контролируйте остатки на складе и товары на реализации;
просматривайте детализации счетов и получайте уведомления на почту и в Телеграм;
работайте с маркированными товарами;
создавайте заявки, счета, документы и отчеты в один клик;
печатайте этикетки и ценники;
создавайте наборы и комплекты товаров;
назначайте роли для сотрудников и автоматически начисляйте зарплату;
быстрый старт за 7 дней и поддержка менеджера для настройки.
Попробовать МПФИТ